奇老人四不像

湖南省人民政府门户网站 发布时间:20200402 【字体:

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  20200402 ,>>【奇老人四不像】>>,提醒:稽查查补销售额和纳税评估调整销售额应作为查补税款申报当月(或当季)的销售额参与计算生活服务销售额的比重。

   (二)备案手续《国家税务总局关于深化增值税改革有关事项的公告》(国家税务总局公告2019年第14号)第八条规定,适用加计抵减政策的生产、生活性服务业纳税人,应在年度首次确认适用加计抵减政策时,通过电子税务局(或前往办税服务厅)提交《适用加计抵减政策的声明》。在该例中,应按纳税人10月-12月的销售额情况进行判断,即以100/(100+30)计算。

 

  纳税人通过电子税务局提交声明时,系统将自动显示《适用加计抵减政策的声明》,纳税人选择政策适用年度和所属行业,录入计算期内生活服务的销售额和总销售额后,信息系统将帮助纳税人自动填写其他内容。则应按照4/(2+4)来进行计算占比。

 

  <<|奇老人四不像|>>5.在计算生活服务销售额占比时,纳税人选择适用简易计税方法计税的销售额应包括在内。

   【例】如果生活性服务业纳税人在2019年10月确认适用15%加计抵减政策,当月销售咨询服务,涉及销项税额30万元(税率6%),当月可抵扣的进项税额为20万元,那么10月加计抵减额和应纳税额应当如何计算?按照《关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》(国家税务总局公告2019年第15号),依据加计抵减额计算公式和一般纳税人申报表填写说明,纳税人在10月的加计抵减额和应纳税额计算如下:《增值税纳税申报表附列资料(四)》(以下称《附列资料(四)》)“二、加计抵减情况”“本期发生额”=当期可抵扣进项税额×15%=20×10%=3(万元)。纳税人通过电子税务局提交声明时,系统将自动显示《适用加计抵减政策的声明》,纳税人选择政策适用年度和所属行业,录入计算期内生活服务的销售额和总销售额后,信息系统将帮助纳税人自动填写其他内容。

 

   3.纳税人可计提但未计提的加计抵减额,可在确定适用加计抵减政策当期一并计提。非学历教育服务,包括学前教育、各类培训、演讲、讲座、报告会等。

 

   通俗的说,生活性服务业纳税人(符合抵减政策)取得2019年9月份及之前取得增值税专用发票,如9月份勾选认证,进项税额10万元,10月份申报9月份税的时候,只能抵扣11万(只能加计抵减10%);如果上述专票2019年10月份勾选认证(前提是专票不能超过360天),11月份申报就可抵扣11.5万(可加计抵减15%)。2.在计算销售占比时,不需要剔除免税销售额。

 

   一般纳税人仅提供生活服务一项服务取得的销售额(规定期限内)占全部销售额的比重超过50%的纳税人,可以适用15%加计抵减政策。纳税人在确认相关信息准确无误后,即可提交声明。

 

  (环彦博 20200402 环彦博)

信息来源: 湖南日报    责任编辑: 环彦博
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